为贯彻落实党的二十届三中全会精神，规范水资源税征收处治，优化纳税就业，证明《中华东说念主民共和国资源税法》、《财政部税务总局水利部对于印发

　　一、《公告》出台的主要布景是什么？

　　2024年10月11日，财政部、税务总局和水利部联结制发了《目的》，明确于本年12月1日在天下范畴内实施水资源费改税试点。《目的》法规，水资源税纠正试点时辰触及的相关战术，由财政部会同税务总局、水利部等部门商讨确定。为进一步明确水资源税战术实践口径，细化水资源税征管相关法规，规范水资源税减免税处治，税务总局会同财政部、水利部制定了《公告》，并发布水资源税税源明细表及打水量刚毅书。

　　二、按照本色发电量计征水资源税的纳税东说念主，计税依据如何确定？

　　本色发电量不等同于上网电量，而应以纳税东说念主通盘发电机组的发电计量之和确定，包括上网电量、详尽厂用电量、运载耗损电量等。

　　三、纳税东说念主取用水工程处治单元建设、改换的水资源，纳税处所和适用税额顺序如何确定？

　　《目的》法规，纳税东说念主取用水工程处治单元跨省(自治区、直辖市)建设、改换的水资源，应当证明调入区域适用税额和本色取用水量，向调入区域所在地的税务机关求教交纳水资源税。《公告》除名“何地取用、何地纳税”的原则，进一步明确了“调入区域”是指接入水工程处治单元的打水口所在地，其税额顺序适用接入水工程处治单元的打水口所在地的税额顺序。

　　四、纠正后城镇寰球给水企业如何开具发票？

　　水资源费改税前，部分试点省份平直对城镇寰球给水的用水户征收水资源费。在城镇寰球给水企业销售自来水而向用水户收取的水费中，基本水价部分向用水户开具升值税发票，计征升值税；水资源费部分向用水户开具财政专用收费单据，不计征升值税。这次全面实施水资源费改税，明确城镇寰球给水企业交纳的水资源税在末端水价中单列的部分，可在升值税计税依据中扣除，按照“不征升值税自来水”口头开具平素发票，在税率栏采选“不纳税”，税额栏知晓为“***”。

　　五、许可水量和打水计划调节后对纳税东说念主求教缴税产生什么影响？

　　如若昔日水行政支配部门对纳税东说念主的许可水量和打水计划进行调节，此前纳税东说念主仍是求教的本色取用水量的适用税额，可能会跟着许可水量和打水计划的调节而发生变化，产生多缴税款或少缴税款情形。为此，《公告》明确，纳税东说念主应当按照调节后的许可水量和打水计划再行计较应纳税额，并办理更正求教。

　　案例：A省法规，对于纳税东说念主超计划取用水的，对其超出计划部分的取用水按照对应行业税额顺序的2倍征收。已知A省某纳税东说念主所属行业取用地表水适用税额为0.2元/立方米，水行政支配部门年头对纳税东说念主下达的地表水打水计划为1000万立方米/年，纳税东说念主按月求教水资源税，1至5月累计取用水量为1000万立方米，6月取用水量为200万立方米。按照《目的》关连法规，纳税东说念主6月的取用水量属于超计划取用水范畴(1000＋200＝1200＞1000)，求教交纳的税款应为80万元(＝200万立方米×0.2元/立方米×2)。8月1日，水行政支配部门对纳税东说念主地表水打水计划调节为1500万立方米/年，则纳税东说念主应当按照调节后的许可水量和打水计划再行计较应纳税额并进行更正求教。此时纳税东说念主6月的取用水量不属于超计划取用水(1000＋200＝1200＜1500),求教交纳的税款应为40万元(＝200万立方米×0.2元/立方米)。6月多缴的40万元(＝80-40)税款，纳税东说念主不错采选用以抵减以后所属期的税款，粗略平直苦求退税。

　　六、工业用水前一年度用水后果达到国度用水定额先进值的纳税东说念主如何求教享受本年度减征百分之二十水资源税的优惠战术？

　　该条优惠战术为新增优惠战术，由省级水行政支配部门会同同级财政、税务等部门对适用该战术的纳税东说念主实行“名单式”处治。纳入名单的纳税东说念主，其本年度相应工业用水部分，不错按法规求教享受减征百分之二十水资源税优惠战术。如水行政支配部门在日常监管中发现纳税东说念主存在无证打水、超许可打水、超计划打水、超采地下水、私自改变打水用途等罪人行径的，纳税东说念主自罪人取用水行径发生之月起不得享受优惠战术。

　　案例：某企业2024年度因新上节水成立，工业用水后果达到国度用水定额先进值被列入昔日省级水行政支配部门节水先进名单，水行政支配部门2025年对其下达地表水打水计划为1000万立方米/年。如该企业2025年1-10月地表水取用水量为1000万立方米，则该企业2025年1-10月不错享受减征20%水资源税的优惠战术；如该企业2025年11月地表水取用水量为200万立方米，那么该企业自11月起，2025年的累计取用水量朝上了水行政支配部门下达的打水计划，该企业2025年11月、12月不得享受减征20%水资源税的优惠战术。

　　另外，如若纳税东说念主前一年度存在以无理信息取得减税经验等其他不相宜减税条目的，本年度所属期均不允许享受减征优惠战术，已享受的减纳税款应由支配税务机关进行追缴，并按照《中华东说念主民共和国税收征收处治法》过火实施确定相关法规给予处理。

　　七、因打水口较多等原因确存在求教欺压的纳税东说念主，如何进行水资源税求教？

　　各省(包括自治区、直辖市)辖区内纳税东说念主因打水口较多等原因确存在求教欺压的，经省财政、税务、水行政支配部门甘心后，不错汇总求教交纳水资源税。

　　案例：某纳税东说念主在某省辖区内修建一条高速公路，施工路段连系某省的A、B、C、D、E五个地市手机赌钱平台，每个地市均存在些许个打水口。在此情形下，纳税处所触及多个打水口所在地，纳税东说念主既不错向每个打水口所在地即A、B、C、D、E五个地市的支配税务机关办理跨区税源登记，永诀求教交纳水资源税；也不错经该省财政、税务、水行政支配部门甘心后，向省财政、税务、水行政支配部门确定的纳税处所汇总求教交纳A、B、C、D、E五地的水资源税。